4月大征期，實(shí)行查賬征收方式申報(bào)企業(yè)所得稅的居民企業(yè)（包括境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)）應(yīng)在4月18日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》及其他相關(guān)資料，進(jìn)行月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)。在申報(bào)時(shí)，這些常見誤區(qū)要注意↓

誤區(qū)一

預(yù)繳納稅申報(bào)表填寫的都是本季度金額。

糾正

預(yù)繳納稅申報(bào)表需要填寫的是“本年累計(jì)金額”。其中，一季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)本季度金額與本年累計(jì)金額一致，二季度及之后季度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)要特別注意，需要填報(bào)的是本年累計(jì)金額。

誤區(qū)二

預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，不能彌補(bǔ)以前年度虧損。

糾正

預(yù)繳申報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。需要注意的是，納稅人需要完成上年度匯算清繳申報(bào)后，預(yù)繳申報(bào)時(shí)才可以彌補(bǔ)以前年度虧損，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算和填寫《A200000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“減：彌補(bǔ)以前年度虧損”欄次。

誤區(qū)三

在完成2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)后，可以更正重報(bào)2024年第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表。

糾正

企業(yè)所得稅季度申報(bào)表只允許納稅人更正最末一個(gè)已申報(bào)的（月）季度申報(bào)表，完成企業(yè)所得稅年度匯繳申報(bào)后，不得再對(duì)匯繳年度內(nèi)的（月）季度申報(bào)表進(jìn)行更正。

誤區(qū)四

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前不能按15%稅率預(yù)繳。

糾正

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）第一條規(guī)定：“企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款?！?

誤區(qū)五

當(dāng)年設(shè)立的分公司需要到分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

糾正

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第五條規(guī)定：“新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?！?

誤區(qū)六

企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

糾正

企業(yè)所得稅按季申報(bào)的納稅人注意，企業(yè)7月份預(yù)繳申報(bào)第二季度、10月份預(yù)繳申報(bào)第三季度企業(yè)所得稅時(shí)，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年前二或三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。但第一、四季度不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除預(yù)繳申報(bào)政策。